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注会师试题

2018年注册会计师考试审计考前提升练习

作者:效达小编 来源:未知 日期:2018-10-16 16:13:01 人气:410

2018年注册会计师考试审计考前提升练习


一、单项选择题

1.如果由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,集团项目合伙人不应当采取的措施是( )。

A.如果是新业务,拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定

C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见的审计报告

D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表保留意见


2.集团项目合伙人A在了解组成部分注册会计师的过程中遇到以下事项:组成部分注册会计师甲与A同处北京地区执业;组成部分注册会计师乙近些年一直在境外执业,集团项目组在确定为了解对甲和乙注册会计师而实施的审计范围时,在不考虑其他因素的情况下做法正确的是( )。

A.对甲和乙的了解范围应一致 B.对甲的了解范围可以小于乙

C.对甲的了解范围应该大于乙 D.可以不再对甲进行了解


3.集团项目组在了解组成部分注册会计师的专业胜任能力时,不包括的事项有( )。

A.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任

B.组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能

C.组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任

D.组成部分注册会计师是否符合与集团审计相关的独立性要求


4.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项,需要沟通的事项不包括( )。

A.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

B.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

C.组成部分财务信息中未更正错报的清单

D.对与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求


5. 集团项目组应当针对合并调整和重分类事项进行的评价不包括( )。

A.是否存在舞弊风险因素 B.是否存在管理层偏向的迹象

C.充分性 D.准确性


6.如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,应当了解的事项不包括( )。

A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求

B.组成部分注册会计师是否具有同类企业审计的经验

C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中


二、多项选择题

1.为保证审计质量,中国注册会计师准则规定集团项目组应承担的审计责任有( )。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组和组成部分注册会计师就各自执行的审计工作分别承担负责

C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻责任

D.尽管组成部分注册会计师需要对组成部分所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责,但集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团审计意见负有责任


2.注册会计师在对集团财务报表审计过程中,以下做法正确的有( )。

A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时,通常不应提及组成部分注册会计师

B.集团项目合伙人需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任,即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,这种提及也并不能减轻集团项目合伙人及其所在会计师事务所应承担的责任

C.如果集团项目组因为未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,在出具保留意见的审计报告中,需要说明不能获取充分、适当审计证据的原因,但通常不能提及组成部分的注册会计师

D.如果因为某重要组成部分无法获取充分、适当的审计证据,集团项目组出具了无法表示意见的审计报告,集团项目组应在审计报告中说明原因,以及组成部分注册会计师应承担的责任


3.在集团财务报表审计中,注册会计师的目标有( )。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

C.如果担任集团审计的注册会计师,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据

D.如果担任集团审计的注册会计师,对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见


4.如果是新业务,集团项目组可以通过( )途径对被审计单位进行了解。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.如果前任注册会计师已对最近一期集团财务报表进行了审计,集团项目组与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

D.与组成部分注册会计师的沟通


5.在连续审计业务中,集团项目合伙人需要对( )事项进行了解。

A.集团组织结构的变化

B.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

C.组成部分中对集团重要的业务活动

D.集团层面控制发生的变化


6.如果集团项目组接触被审计单位信息受到限制时,在决定是否承接审计业务时,以下做法正确的有( )。

A.集团项目组接触组成部分信息受到限制,但该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,此时可以考虑承接审计业务

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据则不能承接审计业务

C.如果组成部分注册会计师无法接触重要组成部分的信息,集团项目组无法获取充分、适当的审计证据,则不能承接审计业务

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,虽然集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但不能承接审计业务


7.集团项目合伙人与管理层或治理层需要就以下( )事项达成一致意见并签订业务约定条款。

A.明确适用的财务报告编制基础

B.在法律法规允许的范围内,集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

C.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通

D.如果集团项目组认为有必要,应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注册会计师,以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作


8.在集团审计中,影响审计风险的因素包括( )。

A.组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的重大错报的风险

B.集团项目组没有发现组成部分财务信息存在的重大错报的风险

C.重大错报风险

D.控制风险


9.在集团财务报表审计中,集团项目组应当了解的事项包括( )。

A.在业务承接或保持阶段获取信息的基础上,进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,包括集团层面控制

B.了解合并过程

C.了解集团管理层向组成部分下达的运用会计政策的指令

D.了解集团管理层向组成部分下达的报告时间的要求


10.用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括( )。

A.集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B.是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

C.集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程,包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露

D.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程,以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制


11.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境进行充分的了解后,以下做法正确的有( )。

A.确认或修正最初识别的重要组成部分

B.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险

C.制定集团总体审计策略和具体审计计划

D.由集团项目合伙人负责对集团总体审计策略和具体审计计划进行复核


12.如果组成部分的注册会计师第一次参与集团审计,集团项目组需要通过( )途径对其进行了解。

A.如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络,评价质量监控系统的运行结果

B.访问组成部分注册会计师并与之讨论组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境

C.要求组成部分注册会计师以书面形式确认组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境

D.要求组成部分注册会计师完成对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境的调查表


13.在集团财务报表审计过程中,对于重要性的确定,注册会计师以下做法正确的有( )。

A.制定总体审计策略时需要确定财务报表整体的重要性

B.注册会计师需要根据集团的特定情况,确定适用于集团财务报表中特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

C.组成部分的重要性必须低于集团财务报表整体重要性水平

D.注册会计师需要设定明显微小错报的临界值,只有低于该临界值的错报,才可以视为明显微小的错报


14.对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行的工作有( )。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的一个或多个账户余额实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序


15.集团项目组在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时,需要考虑以下( )因素。

A.预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度

B.组成部分是新设立的还是收购的

C.组成部分是否发生重大变化

D.内部审计是否对组成部分执行了工作,以及内部审计工作对集团审计的影响


16.注册会计师为获取集团审计意见充分、适当的审计证据,实施的常规程序有( )。

A.对重要组成部分财务信息执行的工作

B.对集团层面控制和合并过程执行的工作

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.在集团层面实施的分析程序


17.集团项目组必须参与组成部分注册会计师工作的情形有( )。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划


18.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,通报的内容应当包括( )。

A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

B.与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求。

C.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求

D.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求


19.集团项目组在评价集团项目组和组成部分注册会计师已经执行的工作时,如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组采取的措施包括( )。

A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

B.集团项目组对组成部分财务信息实施程序

C.直接出具无法表示意见的审计报告

D.直接出具保留意见的审计报告


20.集团项目组应当向适当层级的集团管理层通报的情况有( )。

A.集团项目组识别出的舞弊

B.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊

C.有关信息表明可能存在的舞弊

D.集团审计受到的限制,如集团项目组接触某些信息受到的限制


参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,应对集团财务报表发表无法表示意见,而不是保留意见,所以选项D说法错误。


2.

【答案】B

【解析】集团项目组为了解组成部分注册会计师而实施的程序的性质、时间安排和范围,受多项因素的影响,在本题中,组成部分注册会计师与集团项目合伙人处在同一国家和地区,都需要遵守统一的中国注册会计师执业准则等政策和程序,所以在不考虑其他因素的情况下,了解的范围可以小于乙注册会计师。


3.

【答案】D

【解析】本题是要求对专业胜任能力的了解,选项D属于对相关职业道德的了解。


4.

【答案】D

【解析】选项D属于集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报的工作内容之一。


5.

【答案】C

【解析】集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性,并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象,所以选项C不正确。


6.

【答案】B

【解析】选项B的正确说法为了解组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力。该知识点请参考教材P504。


二、多项选择题

1.

【答案】ACD


2.

【答案】ABC

【解析】如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见,集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师,所以选项D说法错误。


3.

【答案】ABCD

【解析】在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师;(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。


4.

【答案】ABC

【解析】如果是新业务,集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境:(1)集团管理层提供的信息;(2)与集团管理层的沟通;(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。


5.

【答案】ABD

【解析】选项C属于在承接新业务时,需要了解的事项。请参考教材P500。


6.

【答案】ABC

【解析】如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,集团项目组可以承接业务,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见,所以选项D说法错误。请参考教材P501。


7.

【答案】ABCD

【解析】除ABCD所述事项外,集团项目合伙人与管理层或治理层达成一致的业务约定条款还包括监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通。


8.

【答案】ABCD

【解析】选项AB所述均为检查风险,选项D包括在重大错报风险中,根据审计风险=重大错报风险×检查风险,所以选项ABCD均正确。


9.

【答案】ABCD

【解析】集团项目组应当了解的集团管理层向组成部分下达的指令中,还包括适用于集团财务报表的法定和其他披露要求,包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额。


10.

【答案】ABCD

【解析】除了ABCD所述信息,注册会计师用于识别舞弊的信息还包括就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问,集团治理层、管理层和内部审计人员(如适用,还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员)作出的答复。请参考教材P503。


11.

【答案】ABCD


12.

【答案】ABCD

【解析】除了通过ABCD所述四个途径,还可以通过以下两个途径进行了解:(1)与集团项目合伙人所在的会计师事务所的同事进行讨论,或与对组成部分注册会计师有所了解且声誉良好的第三方进行讨论;(2)向组成部分注册会计师所属的职业团体、颁发执业许可的机构或其他第三方进行函证。


13.

【答案】ABCD


14.

【答案】ABCD


15.

【答案】ABCD


16.

【答案】ABD

【解析】选项C属于集团项目组在实施常规程序后,认为还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据所实施的程序之一,请参考教材P509。


17.

【答案】ABC

【解析】选项D不是必须参与的情形,集团项目组可以根据对组成部分注册会计师的了解选择,请参考教材P509-510。


18.

【答案】AB

【解析】选项CD属于组成部分注册会计师应当向集团项目组沟通的内容。


19.

【答案】AB

【解析】审计准则要求,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,将审计风险降至可接受的低水平,从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。请参考教材P513。


20.

【答案】ABC

【解析】选项D属于与集团治理层沟通的内容。




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